税费优惠政策问答

一、您好，请问这里是XX办税服务厅吗？我是一家小微制造业的会计，在办理延缓缴纳税费业务时有几个问题想咨询一下：

（1）请问制造业中小微企业是如何进行划分的？

制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上 （含2000万元）4亿元以下 （不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

（2）我们公司去年6月份成立的，销售额应该如何计算？

截至2021年12月 31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月 31日的销售额/实际经营月份 ×12个月的销售额确定。

我2月份已缴纳了1月份税款，可以申请退税吗？应该如何办理？

您可以通过电子税务局等进行更正申报，小微企业将申报表应纳税费款暂时调整为零，中型企业将申报表应纳税费款调整为原来的50%，确认提交申报（此次更正申报暂选择不享受缓缴政策）。 更正申报后系统形成多缴税款的，税务机关按照规定流程为您办理税款退库退库手续。退税流程终审后，您可以据实再次更正申报，并选择享受缓缴政策。  

（4）中小微企业2022年度内新购置了设备器具，税前扣除力度是怎样的呢？

答：中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除；企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

适用政策的中小微企业范围：一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。    

二、您好，请问这里是XX办税服务厅吗？我是一家小微制造业的会计，在办理延缓缴纳税费业务时有几个问题想咨询一下：

（1）我公司去年销售收入1500万元，我可以享受部分税费缓缴的金额，可以享受100%缓缴还是50%缓缴？

符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费，延缓的期限为6个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。根据您的销售额计算，您可以享受100%缓缴。

（2）我单位在2月初申报时候已经交了税，现在想要办理缓税还可以办吗？按什么流程办理？是否有绿色通道、免填单、批量办理等便捷办理方式？

可自愿选择申请办理退税，并享受延续缓缴政策。具体按以下流程办理：    

1.纳税人通过电子税务局等进行更正申报，小微企业将申报表应纳税费款暂时调整为零，中型企业将申报表应纳税费款调整为原来的50%，确认提交申报（此次更正申报暂选择不享受缓缴政策。    

2.更正申报后系统形成多缴税款的，纳税人提交退税申请后，纳服、退税审核部门及时办理受理和审核业务。审核通过的，收规部门及时开具税收收入退还书并传递国库办理退库手续。

3.退税流程终审后，纳税人据实再次更正申报，并选择享受缓缴政策。  

对于本题第三问，总局要求“各地应延续去年好的经验做法，建立绿色通道，通过免填单、批量办理等方式简化退税手续，为纳税人提供退税便利”。请通过电话了解各地落实情况。）

（3）我们公司可能在今年4月因经营变化不再从事制造业，要变更行业为非制造业，如何变更归类登记有效期？变更归类登记有效期后，我在1月、2月、3月所属期已享受的缓缴是否会受到影响？

如纳税人4月变更行业为非制造业，则归类登记有效期止应设置为2022年3月31日，其1月、2月、3月所属期已享受的税款缓缴不受影响。

（4）中小微企业2022年度内新购置了设备器具，税前扣除力度是怎样的呢？

答：中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除；企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

适用政策的中小微企业范围：一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

三、您好，请问是XX局的办税服务厅吗？最近我看到有一个小微企业“六税两费”的减免政策，想咨询一下。

（1）请问这个“六税两费”减免政策的适用对象是有哪些？

增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

（2）有哪些税费可以减免？

资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

（3）我们是个体工商户，目前还是小规模，但是我们今年业务比较好，可能在7月时候会把它转为一般纳税人，是不是就不能享受这个政策了？

可以享受。不能再按增值税小规模纳税人申报享受减免优惠，但仍可按“一般纳税人-个体工商户”申报享受减免优惠。

（4）中小微企业2022年度内新购置了设备器具，税前扣除力度是怎样的呢？

答：中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除；企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

适用政策的中小微企业范围：一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

四、您好，请问是XX局的办税服务厅吗？最近我看到有一个小微企业“六税两费”的减免政策，想咨询一下。

（1）我们公司是一般纳税人，去年5月份办了2020年度的汇算清缴，显示不是小型微利企业，但是我们现在业务缩减，可以符合小型微利企业的条件了，那我们公司可以在4月份申报的时候享受“六税两费”减免政策吗？

不可以享受。纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。

（2）那我如果在今年办理汇算清缴的时候确定是小型微利企业，8，9月份申报“六税两费”的时候，可以享受减免政策吗？

可以。您如果在2022年办理2021年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

（3）我还有一家公司，但它是新办企业，去年12月才成立，是一般纳税人，那我4月份报税的时候，他的年报还没有出来，该怎么判断是否可以享受减免优惠呢？

可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。如果2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

（4）中小微企业2022年度内新购置了设备器具，税前扣除力度是怎样的呢？

答：中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具，折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除，折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除；企业可按季度享受优惠，当年不足扣除形成的亏损，可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。

适用政策的中小微企业范围：一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，标准为从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；二是房地产开发经营，标准为营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；三是其他行业，标准为从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

您好，请问是XX税务局的办税服务厅吗？之前我听说今年个税汇算清缴可以进行预约办理，但我发现APP里没有提供3月16日及以后日期办理年度汇算的预约功能，3月16日以后办理还需要预约么？

答：根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(2022年第1号)规定，仅3月1日—3月15日有年度汇算办理需求的纳税人才需要预约。自3月16日起，办理个税年度汇算无需预约，纳税人可登录手机个人所得税APP或网页端直接办理。